P3，内部控制是由企业董事会，监事会，经理层和全体员工实施的一系列系统的管控工具，程序和方法，旨在实现控制目标的过程。
P6控制环境是指影响制约企业或组织机构内部控制建立与执行的各种内部因素的总和，是实施内部控制的基础 。
风险评估是指管理层识别并采取相应行动来管理对经营财务报告符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析 。
P12，内部控制就是一个企业有不拥有股权或者拥有很少份额的经济人员，事实上或依据掌握了企业的剩余控制权 (甚至剩余索取权 )，其直接后果是管理当局以牺牲股东的权利来获取自身利益的最大化，内部人控制的必然结果是相当比例的实际利润，以工资，奖金，福利和其它小事变成了管理人员和职工 (特别是高层管理人员 )得额外收入，被记入了企业成本。 P20，内部会计控制是指单位为提高会计信息质量。保护资产安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法措施和程序 。
P22，内部牵制是指在部门与部门，员工与员工及各岗位间所建立的互相验证，互相制约的关系，其主要特征是将有关责任及其分配是单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。 P25，会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录，归集，分类，编报等而进行的控制 。
P30，体制牵制 是指通过组织规划与结构设计，把各项业务活动按其作业环节 环节划分后，交由不同的部门或人员实行分工负责，其实现不相容职务的适当分离，以防止错弊的发生。他主要采取程序制约 。 简答6个 P8，内部控制的五大目标，一，保证企业经营管理合法合规，二保护单位资产的安全和完整，防止资产流失，三，提高业务经营的效率和效果。四，保证业务信息和财务会计资料的真实性和完整性，五，实现企业发展战略 。
P20，内部会计控制一般可以分为以下三种控制，即基础控制，纪律控制和实物控制 P22，会计控制应遵循的原则，合法性原则，广泛性约束原则，全面性原则，重要性原则 P27，企业内部会计控制制度有效性的特征 ，具有标准性，具有适用性，具有全局性，具有及时性，具有灵活性
P36，涉及内部会计控制制度的方法 ，文字说明方式，流程图方式
P44，货币资金内部控制的目标主要有 ，⑴货币资金的安全性及通过良好的内部会计控制，确保单位库存现金的安全，预防单位库存现金被盗窃，诈骗和挪用 。 ⑵货币资金的完整性，即检查单位收到的货币资金是否已全部入账，预防私设小金库等侵占单位收入的违法行为 。⑶货币资金的合法性及检查货币资金的取得使用是否符合国家财经法规手续是否齐备 。⑷货币资金的效益性记忆，检查单位是否合理调度货币资金，使其发挥最大的效益 。 案例分析(3个) 案例1
某公司投入900万元建造了一座楼， 闲置两年之久;公司某股东借款800万元，连借条也没有，后来归还300万元，剩余500万公司账面和收据显示的是“工程款”，另一个股东借走57万元，也无人催要;公司每年管理费用高达18.6万元;某销售人员将35万元的销货款据为已有，公司也没有对其进行追究;公司自成立以来，没有进行过一次全面彻底的审计，偶尔的局部的内部审计中曾发现几笔几百万元资金被转移出去的事，后来也不了了之。
通过上面的资料，试分析怎样加强会计的监督职能? 答案：加强会计的监督职能要做到:
1).健全完善财务制度，加强岗位之间(如财务岗位、销售岗位)相互监督与制衡，实现全方位的监控，形成事前、事中不间断的监督。
2).加强内部审计，对重要业务、重点岗位重点审计，发行问题及时予以解决，切实发挥内部审计的作用。
3) .重视外部审计，如注册会计师对公司的审计，从公司外部实现事后监督。
案例3
S事务所在对M公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交子给出纳李某，由其到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。同时提供银行对账单。对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。审计人员对于重要的未达账项进行检查。几年之中S事务所一直在这样进行审计， 该公司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。后来一次偶然事件中， 李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。在检查对账单时发现，该对账系伪造的。进一步调查中， 该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来开公司。几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。且李某贪污一直隐瞒家人， 其妻子父母也均不知晓。
结果: S事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某-家追 回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此银铛入狱。
试用内部控制思维分析本案例存在哪些问题和风险? 答案
本案例存在的问题和风险如下:
(1) S事务所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制;
(2)未能根据风险评估来进行相应的进步审计程序，没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特别考虑，设计并执行相应的审计程序;
(3)未对审计环境做合理的风险评估，李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，这属于不相容岗位，导致风险加大:(4)李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会，而李某调任，，由其妻子接任出纳，从本质来讲，依然不能属于合理的轮岗;
(5) M公司对李某的“网开一面”行为，给今后的控制环境留下舞弊的后患。因此，对于后任事务所而言，在未来审计中对于舞弊仍要给子特别的考虑和重视。
案例5
杰克公司的前身是一家国有企业 ,始建于1978年。1998年转制为杰克公司,经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生设备。公司具有较强的新产品开发能力,主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系，2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。公司年创产值2800万元,实现利润360万元。企业现有员工600多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专职检验人员86人，建立了技
术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题 ，已经影响到公司的发展。该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。其具体手段如下: 1)隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单(记账联)，共计10笔销售收入98.96万元,将其提现的金额与其隐匿的收入相抵,使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映; 2)由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统-由行政人员保管 ，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票; 3 )伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码\"11\" 改成托收的代码\"88” 。杰克公司在清理逾期末收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。李敏之所以能在一年半的时间内作案22次， 贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李敏截留收入贪污得心应手，猖狂作案。 试问:本案例存在哪些漏洞? 答案
从本案例中可知，杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵给李敏贪污以可乘之机，杰克公司存在以下内部控制的漏洞:
(1)出纳兼与银行对账，属于不相容分离岗位，提供了伪造对账单的可能，这为李敏提供了在编制余额调节表时擅自报销32笔支付现金业务的机会。
(2)印鉴管理失控，财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
(3)未建立支票购入、使用、注销的登记制度。
(4)凭证保管不善，会计已开好的7笔收汇转账单(记账联)被李敏隐匿，造成此收入无法记入银行存款日记账中。
(5)发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但由于人手较少未能对此进行专项清查。
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